廣告業(yè)是按《國務(wù)院廣告管理?xiàng)l例》規(guī)定，通過報(bào)刊、廣播、電視、路牌、櫥窗、印刷品、霓虹燈等媒體形式發(fā)布的，具有廣告發(fā)布資質(zhì)的行業(yè)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，廣告業(yè)以超常規(guī)的速度發(fā)展。廣告行業(yè)繳納的稅費(fèi)也呈上升趨勢(shì)，但是由于多種原因，廣告業(yè)管理和稅費(fèi)流失問題依然存在著。

　　一、廣告業(yè)稅費(fèi)流失的形式

　　1、國有企事業(yè)單位成立的廣告部門仍以行政事業(yè)收費(fèi)收據(jù)作為收費(fèi)憑證，規(guī)避廣告收入按《國務(wù)院廣告管理?xiàng)l例》規(guī)定，事業(yè)單位兼營廣告業(yè)務(wù)的，發(fā)給。廣告收入應(yīng)按稅法規(guī)定繳納5%的營業(yè)稅，3%的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等。但是，由于目前電視、廣播、報(bào)刊、氣象、公交等不少企事業(yè)單位的廣告部與單位財(cái)務(wù)合二為一，不具備單獨(dú)法人，直接用財(cái)政事業(yè)收據(jù)作為收入憑證，資金實(shí)行收支兩條線管理，少繳了營業(yè)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，有的開據(jù)服務(wù)業(yè)收入收據(jù)，少繳了2%的營業(yè)稅和3%的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　2、主營廣告的廣告公司以工程支出稅票規(guī)避廣告業(yè)稅費(fèi)。一般廣告公司都兼營裝璜、設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)，而在廣告發(fā)布時(shí)也需制作骨架、燈橋等。有的廣告裝璜公司以建筑裝璜業(yè)發(fā)票開據(jù)廣告收入，少繳了2%的營業(yè)稅和3%的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，有的甚至直接以材料發(fā)票抵廣告費(fèi)來避稅。

　　3、不具備廣告發(fā)布資質(zhì)的個(gè)體工商戶也兼營廣告業(yè)。特別是從事打印、復(fù)印、刻繪等業(yè)務(wù)的也加入廣告發(fā)布，直接以服務(wù)業(yè)發(fā)票收取廣告收入。由于這些作坊式的打印、復(fù)印、刻繪等單位一般繳納定額稅，3%的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)和廣告營業(yè)稅流失嚴(yán)重。

　　4、以貨款抵廣告收入不計(jì)入營業(yè)收入。由于廣告業(yè)的特殊性,有些廣告收入難以到賬，一些客戶以酒、房產(chǎn)等貨物抵廣告費(fèi)，這部分的收入具有隱藏性而少繳了稅費(fèi)。

　　5、廣告費(fèi)支出所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整政策需求。為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前費(fèi)用真實(shí)性、合理性和合法性的管理，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)(2000)84號(hào)文件)，對(duì)企業(yè)的廣告、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用支出加強(qiáng)了審核管理。廣告費(fèi)用稅前扣除問題仍按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)(2000)84號(hào)文件扣除2%，對(duì)制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的廣告支出,在銷售收入(營業(yè))8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，白酒行業(yè)不能稅前支出，這一規(guī)定幾年不變不利于國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整和弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)扶持。

　　二、強(qiáng)化廣告業(yè)稅費(fèi)征管的幾點(diǎn)建議

　　1、嚴(yán)格審批發(fā)布廣告的公司資質(zhì)。凡是沒有廣告發(fā)布資質(zhì)的公司發(fā)布廣告的均視為違規(guī)廣告予以取締，工商部門在審核發(fā)布時(shí)對(duì)經(jīng)營性的廣告內(nèi)容一定要把稅務(wù)部門的完稅憑證，作為廣告發(fā)布的審批條件之一，以從源頭上強(qiáng)化廣告稅費(fèi)征收。

　　2、對(duì)事業(yè)單位創(chuàng)辦的廣告部一律單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，使用廣告業(yè)專用服務(wù)發(fā)票，并計(jì)提營業(yè)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等。凡是用單位發(fā)票收取廣告收入的一律視為偷稅行為予以處罰。

　　3、凡是直接施工豎起的廣告牌,其制作費(fèi)等，也一并作為廣告收入計(jì)征稅費(fèi)，不得以材料發(fā)票抵支。對(duì)代理的廣告，按稅法規(guī)定，扣除后征稅。

　　4、財(cái)政部門要將廣告費(fèi)所得稅稅前列支與經(jīng)濟(jì)調(diào)整政策相銜接，發(fā)揮稅收應(yīng)有的調(diào)控作用。如對(duì)藥品廣告、醫(yī)療廣告在稅前列支比例控制在2%以內(nèi)，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司的房產(chǎn)廣告也要控制稅前列支比例，對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的宣傳要減免稅費(fèi)等等。以提升弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)，貧困地區(qū)的知名度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對(duì)廣告公司的公益性廣告要作為宣傳費(fèi)列支，少收相關(guān)稅費(fèi)等，以調(diào)節(jié)不同行業(yè)、不同地區(qū)的廣告費(fèi)稅費(fèi)政策。

　　5、繼續(xù)對(duì)廣告業(yè)、娛樂業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。由于《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策的若干規(guī)定》(國發(fā)【1996】37號(hào))至2005年期滿，為促進(jìn)廣告業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)廣告業(yè)要繼續(xù)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，與此同時(shí)要規(guī)范廣告發(fā)布。不允許無發(fā)布資格的廣告公司發(fā)布廣告，做到權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一，維護(hù)廣告業(yè)主的合法權(quán)益。與此同時(shí)，財(cái)政、稅務(wù)、工商部門要定期不定期地對(duì)廣告業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。